Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymas nustato, kaip ir kada šis mokestis turi būti taikomas prekių tiekimui, paslaugų teikimui ir prekių importui.
PVM yra vartojimo mokestis, taikomas visiems ekonominiams sandoriams, kurių dalyviai gauna atlygį už prekes ar paslaugas. Jis yra vienas svarbiausių mokesčių valstybės biudžetui ir rinkos reguliavimui.
„Švari Energija“ informuoja, jog PVM įstatymas aktualus ir planuojantiems įsirengti saulės elektrinę.
Jei saulės elektrinė įrengiama kaip pastato inžinerinė sistema, kurios energija bus naudojama pastato priežiūrai ir veiklai (pvz., šildymui ar apšvietimui), taikomas paprastas 21% PVM tarifas. Jei elektrinė veiks kaip atskiras įrenginys, sumontuotas pastate, taikomas atvirkštinis PVM.
Plačiau apie „Švari Energija“ siūlomas saules elektrines ir pagalbą gaunant paramą jos įrengimui → saulės elektrinės.
Kokias funkcijas atlieka PVM mokestis?
- Valstybės biudžeto užtikrinimas: PVM surinkti mokesčiai patenka tiesiogiai į valstybės kasą, taip prisidedant prie biudžeto papildymo.
- Sąžiningos konkurencijos skatinimas: PVM užtikrina, kad visi tiekėjai taiko tą patį mokestį pagal teisės aktų nustatytas sąlygas ir tarifus, taip užtikrinant lygius konkurencijos pagrindus rinkoje.
- Vartojimo skatinimas: PVM palaiko vartojimą, nes galutinis mokestis sumokamas tik vartotojo, užtikrinant teisingą apmokestinimą ir reguliavimą.
PVM tarifai Lietuvoje pagal PVM įstatymą
Standartinis PVM tarifas: Lietuvoje standartinis PVM tarifas yra 21%. Šis tarifas taikomas daugumai prekių ir paslaugų, kurios nėra išskirtos pagal lengvatas.
Tai apima įvairias prekes, paslaugas ir veiklas, pavyzdžiui:
- Elektronikos ir buitinės technikos pardavimas;
- Maisto paslaugos restoranuose;
- Dauguma prekių ir paslaugų, nesusijusių su medicininėmis, švietimo ar socialinėmis paslaugomis.
Lengvatiniai PVM tarifai:
- 9% tarifas:
- Šilumos energija, tiekiama gyvenamosioms patalpoms šildyti;
- Keleivių vežimo paslaugos, tiek šalies viduje, tiek tarptautinės;
- Knygos (fizinės ir elektroninės) bei tam tikros turizmo paslaugos, tokios kaip apgyvendinimas ir maitinimas.
- 5% tarifas:
- Receptiniai vaistai, jų tiekimas ir susijusios paslaugos;
- Neįgaliųjų techninės pagalbos priemonės ir jų remontas;
- Periodiniai leidiniai, tokie kaip laikraščiai ir žurnalai.
PVM netaikoma:
- Prekėms, eksportuojamoms už Europos Sąjungos (ES) ribų.
- Draudimo paslaugoms, finansinėms paslaugos ir su jomis susijusioms operacijoms.
- Diplomatinėms operacijoms ir su jomis susijusioms paslaugoms.
Kiekvieno PVM taikymo etapo pagrindimas
PVM taikymo etapai apima prekių tiekimą, paslaugų teikimą ir prekių importą.
Prekių tiekimo atveju PVM taikomas, kai prekės perduodamos pirkėjui už atlygį, nesvarbu, ar tai būtų pirkimas prekybos vietoje, ar internetinis užsakymas, kai prekės nuosavybė perduodama pirkėjui iš tiekėjo.
Paslaugų teikimo atveju PVM taikomas paslaugoms, kurios teikiamos už atlygį, įskaitant fizines paslaugas, kaip remonto darbai, tiek intelektualias paslaugas, kaip konsultacijos ar teisės paslaugos.
PVM taikomas ir prekių importui, kai prekės importuojamos į Lietuvą iš trečiųjų šalių, nepriklausomai nuo prekių rūšies. Tai leidžia Lietuvai surinkti mokesčius už importuojamas prekes ir užtikrinti, kad užsienio prekės atitiktų vidaus rinkos reikalavimus.
Kada reikia registruotis PVM mokėtoju?
PVM mokėtoju reikia registruotis, jei per paskutinius 12 mėnesių įmonės ar asmens apyvarta viršija 45 000 eurų, kaip numato įstatymas. Tai pagrindinis kriterijus, užtikrinantis, kad tik didesni verslai prisidėtų prie valstybės biudžeto.
Jei įmonė vykdo tarptautinę prekybą, t.y. tiekia prekes ar paslaugas kitose ES šalyse ar perka prekes iš jų – registracija būtina, net jei apyvarta nesiekia 45 000 eurų. Tai padeda administruoti PVM tarp valstybių narių ir užkerta kelią mokesčių sukčiavimui.
Taip pat įstatymas suteikia galimybę registruotis kaip mokėtoju savanoriškai, net ir nesiekiant apyvartos ribos, kas naudinga įmonėms, norinčioms atskaityti PVM už pirkimus ir sumažinti savo mokesčių naštą.
PVM lengvatos ir išimtys pagal įstatymą. Kada taikomos?
PVM įstatymas numato lengvatinius tarifus, kurie taikomi socialiai jautrioms sritims, tokioms kaip medicina, švietimas, ir pagalba neįgaliesiems. Tai padeda sumažinti paslaugų ir prekių kainas šiose srityse ir užtikrina jų prieinamumą platesnei visuomenės daliai.
PVM netaikomas tam tikroms prekių ir paslaugų grupėms:
- Prekės eksportuojamos už ES ribų, kad būtų skatinama tarptautinė prekyba;
- Diplomatinėms paslaugos, kurios atleidžiamos nuo PVM pagal tarptautinius susitarimus;
- Tam tikros finansinėms paslaugoms ir draudimui, kurie apmokestinami pagal kitus įstatymus.
PVM deklaravimas ir mokėjimas pagal įstatymą
PVM deklaracijos turi būti teikiamos kas mėnesį arba kas ketvirtį, priklausomai nuo įmonės dydžio ir veiklos pobūdžio. Jei įmonė yra didelė ir turi daug operacijų, jai gali būti privaloma deklaracijas kas mėnesį.
Po deklaracijos pateikimo, įmonės turi sumokėti nustatytą PVM sumą iki kito mėnesio 25 dienos. Tai užtikrina, kad mokesčiai bus sumokėti laiku.
Atvirkštinis PVM ir jo taikymo situacijos
Atvirkštinis PVM reiškia, kad PVM apskaičiavimo ir sumokėjimo prievolė yra perkeliama pirkėjui, o ne pardavėjui.
Tai taikoma tam tikriems sektoriams, kurie yra jautrūs mokestiniam sukčiavimui.
Pavyzdžiui:
- Statybos darbams;
- Elektronikai (telefonams, kompiuteriams);
- Tam tikriems metalams (aukso ir plieno prekyba).